2011年注册会计师考试《税法》考前预热试题(5)

8、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据。
9、
【正确答案】：AC
【答案解析】：外国企业应当依法纳税；产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：机场道路，区分场内、场外道路，场内道路用地免征城镇土地使用税。
11、
【正确答案】：BD
【答案解析】：飞机场航站楼占用的耕地没有免税的规定；农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
12、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；
（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：上述选项的表述都是正确的。
14、
【正确答案】：BD
【答案解析】：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
15、
【正确答案】：BC
【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税＝30×3%＝0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝40×3%＝1.2（万元）。
16、
【正确答案】：AB
【答案解析】：企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除；企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值差额的部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。
17、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
18、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：消除国际重复征税的主要办法有：免税法和抵免法。同时，有些国家还选择扣除法和低税法试图来解决国际重复征税问题。
19、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。
20、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元三、计算题
1、
【正确答案】：(1)一般贸易出口方式中不得免征和抵扣税额＝400×(17%-13%)＝16(万元)
进料加工业务中不得免征和抵扣税额＝700×(17%-13%)－500×(17%-13%)＝8(万元)
该企业11月不得免征和抵扣税额＝16+8＝24(万元) …… （2分）
(2)11月份准予抵扣的进项税额=48×3％+81.6+48×7%-(22.79-2.79)×3%-2.79÷(1-7%)×7%-24+50=111.59(万元) ……（1分）
(3)当月应缴纳增值税=150×17%-111.59=-86.09(万元) …… （1分）
(4)当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13%+(700-500)×13%=78(万元)；当月免抵退税额78万元<未抵扣完的进项税额86.09万元，当月应退增值税=78万元，免抵税额为0万元。…… （1分）
【答案解析】：
2、
【正确答案】：（1）营业税=（20+2）×5%=1.1（万元）…… （0.5分）
（2）转让土地使用权应缴纳的营业税=（300-180）×5%=6（万元） ……（0.5分）
（3）单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，应纳营业税＝12×3%=0.36（万元）…… （0.5分）
（4）从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税，应纳营业税＝8×3%=0.24（万元） ……（0.5分）
（5）从事物业管理业务应纳营业税＝（15-11）×5%=0.2（万元） ……（1分）
（6）无船承运业务应按“服务业—代理业”税目征收营业税。
营业税＝（18－10－3）×5%=0.25（万元） ……（1分）
（7）营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票抵免应纳营业税税额。
可抵免的税额＝2.34/（1+17%）×17%＝0.34（万元）
本月应纳营业税合计=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81（万元）…… （1分）
【答案解析】：
3、
【正确答案】：（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：
应纳税额＝3×5＝15（元） ……（0.5分）
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：
应纳税额＝9×5＋2200000×0.5‰＝1145（元）…… （1分）
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝2800000×0.3‰＝840（元） ……（0.5分）
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝500000×0.05‰＝25（元） ……（0.5分）
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）
（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）…… （1分）
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝600000×0.3‰＝180（元）…… （0.5分）
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝500000×1‰＝500（元）…… （0.5分）
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝1500000×0.5‰＝750（元） ……（0.5分）
【答案解析】：
4、
【正确答案】：（1）计算该盐场当年应纳资源税税额合计：
应纳资源税
＝（430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×2×5/2）÷10000
＝201.5（万元） ……（1分）
（2）计算该盐场当年应纳城镇土地使用税合计：
对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（18580-2800-2890）×8÷10000＝10.31（万元） ……（1分）
（3）计算该盐场当年应纳印花税：
当年应纳印花税=（42000+3000+14000+7200）×0.3‰+48×1‰＝19.91（万元） ……（1分）
（4）计算该盐场当年应纳营业税：
应纳营业税＝48×5％＝2.4（万元）…… （1分）
（5）计算该盐场当年应纳房产税：
应纳房产税
＝48÷12×9×12％+1280×（1-20％）×1.2％×3÷12+（1280-380）×（1-20％）×1.2％×9÷12
＝13.87（万元） ……（1分四、综合题
1、
【正确答案】：（1）进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)
关税=3500000×10%=350000(元) …… （1分）
（2）组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元) ……（1分）
（3）进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元) ……（1分）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000+935000+1650000＝2935000(元) ……（1分）
(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) ……（1分）
(6)本期应纳增值税：
委托加工业务进项税
=82000×17%=13940(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
销项税＝825000×17%=140250(元)
业务(6)
销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
业务(7)
销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
业务(8)
包装物押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
业务(9)
销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(元)
可抵扣进项税＝935000+13940+19260+28900＝997100(元)
应纳增值税＝1342164.53-997100＝345064.53(元) ……（4分）