2010年会计从业资格考试财经法规精装笔记(4)

　　第四节　会计监督(三位一体的会计监督体系)

　　一、单位内部会计监督

　　(一)单位内部会计监督的概念

　　(二)单位内部会计监督的主体和对象

　　(主体:各单位的会计机构和会计人员)(对象:单位的经济活动)

　　【例1·多选题】会计监督分为( )。

　　A.单位内部会计监督

　　B.会计工作的政府监督

　　C.会计工作的社会监督

　　D.单位和个人的监督

　　参考答案：ABC

　　【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是( )。

　　A.单位内部会计监督

　　B.政府部门行使的国家监督

　　C.社会监督

　　D.内部控制

　　参考答案：ABC

　　【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是( )。

　　A.单位的货币资金

　　B.单位的财产物资

　　C.单位的经济活动

　　D.单位的财务工作

　　参考答案：C

　　【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的( )。

　　A.审计机构

　　B.会计机构

　　C.会计人员

　　D.审计人员

　　参考答案：BC

　　【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )

　　参考答案：错

　　(三)单位内部会计监督的依据( 法律、法规、规章、制度、预算、计划 )

　　【例题6·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是( )。

　　A.财经法律、法规、规章

　　B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

　　C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

　　D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

　　[答案]ABCD

　　(四)单位内部会计监督的内容

　　会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

　　对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。

　　对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。

　　应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

　　【例题7·单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起( )日内作出书面决定，并决定承担责任。

　　A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

　　[答案]B

　　【例1-26·教材例题·案例分析题】P26(白条——不合法的原始凭证，不予报销)

　　(五)单位内部会计监督制度的基本要求

　　各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

　　1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【例题8·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。( )

　　[答案]对

　　【例1-28·教材例题·案例分析题】P28(违反集体决策审批规定)

　　(六)单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

　　1.单位负责人在单位内部会计监督中的职权

　　单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

　　(1)会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　(2)会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题9·单选题】( )应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。

　　A.单位负责人

　　B.会计机构负责人

　　C.分管单位会计工作的副职领导

　　D.监事长

　　[答案]A

　　【例题10·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。( )

　　[答案]错

　　(七)单位内部会计控制

　　1. 内部会计控制的概念

　　2. 内部会计控制的目标

　　3. 内部会计控制的基本原则(6原则)

　　4.内部会计控制的内容(9项内容)

　　5.内部会计控制的方法(8个方法)

　　【例题11·不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是( )。

　　A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管

　　[答案]B

　　【例题12·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是( )。

　　A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管

　　[答案]ABCD

　　【例题1-27·教材例题·案例分析题】P28(不相容职务相分离)

　　(八)内部控制

　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。

　　《企业内部控制基本规范》适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。