农村信用社员工岗位培训手册: 信贷(一)(3)

３０、评估企业信用等级有哪些基本做法？

㈠选定指标，确定分值。

㈡对各项指标评分。以企业经营管理的具体情况为依据，选取一定的参照值对考核指标分项打分。参照值可选取行业平均水平、企业历史先进水平、企业经营月报等。

㈢计算各指标总积分。

㈣根据企业所得总积分，划分信用等级。

３１、企业信用等级评估，一般应考察哪些指标？

㈠企业经营者素质指标，主要考核企业决策层主要领导的经历、业绩、信誉和能力，着重于定性分析。

㈡企业经济实力指标，主要考核企业的实有净资产和长期资产实力，侧重于定量分析。

㈢企业资金结构指标，主要考核企业的资产负债率、流动比率、速动比率和现金流量，侧重于定量分析。

㈣企业经济效益指标，主要考核企业的销售应收帐款比率、存货周转率、资产利润和资本利润率，侧重于定量分析。

㈤企业发展前景指标，主要考核企业的主要产品寿命周期、新产品开发能力或商品经营开发能力、市场预期影响及销售环境，将定性分析和定量分析相结合。

３２、贷款风险度如何计算？

　　流动资金贷款风险度＝贷款方式风险权重＊贷款对象风险权重。

固定资产贷款风险度＝贷款方式权重＊［对象风险权重＊（１－Ａ）+贷款项目风险权重*A］

其中，A=           项目投资总额              

        （承贷企业所有者权益+项目投资总额）

33、贷款资产风险度如何计算？

㈠确定笔贷款资产风险度

流动资金贷款资产风险度=贷款方式风险权重*贷款对象风险*贷款形态风险权重

固定资产贷款资产风险度=贷款方式风险权重*[对象风险权重*（1—A）+贷款项目风险权重*A]*贷款形态风险权重

其中，A同第5题。

㈡确定一个企业、信用社或信贷员管理的贷款资产风险度

贷款资产风险度=∑加权风险贷款/∑贷款余额

流动资金加权风险贷款额=贷款金额*贷款方式风险权重*贷款对象风险权重*贷款形态风险权重。

固定资产加权风险贷款额=贷款金额*贷款方式风险权重*[贷款对象风险权重*（1—A）+贷款项目风险权重*A]*贷款形态风险权重

对无法评定信用社等级的借款人，其贷款对象风险权重为100%或1。
34、贷款调查的内容有哪些？

  ㈠调查借款人的信用等级。

  ㈡调查借款人的合法性，其内容有：

⑴借款人是否符合贷款基本条件的要求；

⑵贷款用途是否符合政策规定；

⑶贷款原因是否合理。

㈢调查借款的安全性，既借款人能否按期、足额归还贷款本息。

㈣调查借款人的盈利性，即借款企业的盈利能力。

㈤核查借款担保状况，包括保证人的保证能力和抵（质）押物的合法性、真实性。

㈥测定贷款风险度。

35、对借款人的信用分析一般包括哪些内容？

㈠借款人品格，即分析借款人是否有清偿债务的意愿、是否有良好的经营记录；

㈡借款人能力，重点分析借款人的还款能力；

㈢借款人资本，分析借款人资本金质量及雄厚程度；

㈣借款人担保，分析担保对贷款债权的保证程度；

㈤借款人经营环境。

36、资产负债表审查分析的内容主要有哪些？

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是同信用社贷款密切相关的一种财务报表，对它的分析主要是对以下内容进行的审阅：

流动资产

流动资产是指可以在一年内或超过一个的一个营业周期内变现的资产，它对信用社贷款的安全性影响甚大。在审核时，要对其各科目要逐项审查。

⑴货币资金。货币资金包括现金、信用社存款、其他货币资金。重点应放在信用社存款的审查，主要看企业的信用社存款是否伴随大量的对外欠款，如果存在这种现象，说明企业信用社存款是不稳定的。其次，应审查其他货币资金是否确实存在，有无为调整资产负债率而虚构其他货币资金的现象。

  ⑵短期投资。短期投资是指能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。要特别注意企业进行股票投资体制改革支付的价款中若包括已宣告发放而未支取的股利，是否从投资成本中扣除了。如未扣除，则有可能是企业为了提高流动比率，速动比率而有意没有扣除。

⑶应收帐款。应收帐款是企业对外销售产品，提供劳务资产。

长期负债

主要检查企业举债长期借款是否超过随能力。贷款的抵押、质押、保证是否合法合规，有无流失转移现象。

３７、损益表检查分析的主要内容有哪些？

损益表是反映企业在月份、季度、年度内利润（亏损）实现情况的会计报表。它可以为评价企业经营成果，考核利润计划执行结果，分析企业收益能力提供核算资料。分析损益表时，主要对以下内容进行审阅：

㈠产品销售收入：该项目反映企业销售产品的销售收入和对外提供劳务收入。对其审查应着重看企业的销售收入是否真实。

㈡产品销售成本：该项目反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。审查时，主要看其是否真实，前后期计算方法是否一致。特别要注意长期销售成本与前几期相比，是否有实增的情况。

㈢管理费用、财务费用：主要检查其总量变化情况。

㈣利润总额：主要看其数字是否一致。

㈤应交所得税：除外商投商企业和外国企业以及实行税收优惠的纳税人外，其他纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为３３％。审阅时，主要看其纳税所得额计算是否正确，执行税率是否适用。

㈥盈余公积：该项目反映企业提取的余盈公积，审阅时主要看其提取的比例是否合理。

３８、企业财务比率分析的主要内容有哪些？

　总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标相和盈利能力指标。具体如下：

⑴资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

　　　　　　　　　负债总额　　

资产负债率＝　　全部资产总额　　　　＊１００％

资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。一般来讲，资产负债率以不超过５０％为比较适宜。如果资产负债率大于１００％，表明企业已资不抵债，视为达到破产的警界线。对债权人来讲，该比例越低越好，企业偿债有保证，贷款不会有大太大的风险。对所有者来讲，在全部资本利润率高于借款利息率时，该比例越大越好。对经营者来讲，该比例较大，说明企业筹资能力强但比例过又影响企业筹资能力。

⑵流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，表明企业每１元流动负债有多少流动资产作为支付的保障。计算公式为：

　　　　　　　　　流动资产　　　

流动比率＝　　　　流动负债　　　　　　＊１００％

流动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标。对债权人来说，此项比率越高越好，因比率越高，债权越有保障。根据经验判定，一般要求流动比率在２００％以上。但应当指出，各种行业的经营性质不同，营业周期不同，对资产流动性的要求也并不一样，应该有不同的衡量标准。一般认为，超过５００％以上，则表明企业流动资产没有得到充分利用。

⑶速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

　　　　　　　　　　速动资产　　

速动比率＝　　　　流动负债　　　　＊１００％

其中：

速动资产＝流动资产－存货

速动比率是对流动比率的补充。如果流动比率较高，而流动资产的流动性却很低，则企业偿债能力仍然不高。在流动资产中，短期投资（有价证券）可以立刻在证券市场出售，转化为现金，应收票据和应收帐款通常也可能在短期内变为现金；存货同则流动性较差，变现时间长，而且可能发生冷背残次，不包括在速动资产之内；至于预付或者待摊费用在流动资产总额中有所占比重较小，一般不予考虑。因此，将现金、短期投资应收票据及应收帐款等项目全在一起，称作速动资产，与流动负债比，得出速动比率。一般要求速动比率在１００％以上，但是这个比率也不能说是绝对的，不同的行业应该有所差别，所以要参照同行业的资料和本企业历史情况进行判断。

⑷应收帐款周转率：反映企业应收收帐款的流动程度。计算公式为：

　　　　　　　　　　赊销收入净额　　

应收帐款周转率＝　平均应收帐款余额　　　　＊１００％

其中：

赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让或折扣

平均应收帐款余额＝（期初应收帐款＋期末应收帐款）／２　应收帐款用转率可以用来估计应收帐款变现的速度和管理的效率。应收帐款回收迅速，在可以节约资金的同时，也说明企业信用社状况好，不易发生坏帐损失。一般认为周转率越高越好，在分析时，还可以结合应收帐款周转天数进行分析。应收帐款周转天数计算公式如下：

　　　　　　　　　　　　　３６５　　　　　

应收帐款周转天数＝　　　应收帐款周转率　　　　　

⑸存货周转率：衡量企业销售能力和分析存货库存现状。计算公式如下：

　　　　　　　　销货成本　

存货周转率＝　　平均存货　　　　＊１００％

其中：平均存货＝（期初存货＋期末存货）／２

一般而言，存货周转率越高越好；如过低则说明采购过量或产品积压，要及时分析处理。存货周转率在不同行业之间可能有较大差别，财务分析时要将本企业与同行业的平均数进行对比，以衡量其存货管理的效率。在实际工作中也可以利用存货周转天数进行补充分析。存货周转天数公式如下：

　　　　　　　　　　　３６５　　

存货周转天数＝　　　存货周转率　　
⑹资本金利润率：衡量投资者投入企业资本金铁获利能力。计算公式为：

　　　　　　　　　利润总额　　

资本金利润率＝　　资本金总额　　　　＊１００％

其中：

利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

销售利润＝产品销售利润＋共他销售利润－管理费用－财务费用　

产品销售利润＝产品销售净收入、产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他摊售税金及附加

资本金利润率指标设计的目的，既反遇资本金的获利能力，又衡量企业负债资金成本高低。一般来说，企业资本金利润越高越好，如果高于同期银行利率，则适度负债对投资者来说是有利的，反之，如果资本金利润率低于同期银行利率，则过高的负债率会损害投资者的利润。

⑺销售利税率；衡量企业销售收入的收益水平。计算公式为：

　　　　　　　　利税总额　

销售利税率＝　　销售净收入　　　　＊１００％

其中：

利税总额＝产品销售税金及附加＋应交增值税＋庆交所得税＋税后利润

销售收入＝销售收入－销售退回、折让或折扣

销售利税率指标是根据我国企业实际特点设计的，既反遇企业销售收入收益水平，又反映企业贡献程度

⑻成本费用利润率：衡量企业成本费用与利润的关系。

　　　　　　　　　　　利润总额　　

成本费用利润率＝　　成本费用总额　　　　＊１００％

其中：

成本费用总额＝产品销售成本＋产品销售费用＋管理费用＋财务费用　

成本费用利润率指标综合地反映了企业在一定时期内投入产出的效率，即所得与所费的比率。一般来说，成本费用水平低，则企业的盈利水平高；反之，成本费用水平高，则企业盈利水平低。