2011年注册会计师考试会计第十九章预习讲义(4)(3)

　　(2)递延所得税

　　①期末递延所得税负债　　 (675×25%)168.75

　　期初递延所得税负债　　　　　　　　 100

　　递延所得税负债增加　　　　　 　　　　68.75

　　②期末递延所得税资产　　 (740×25%)185

　　期初递延所得税资产　　　　　　　　　　56.25

　　递延所得税资产增加　　　　　　　　　 128.75

　　递延所得税=68.75-128.75=-60(万元)(收益)

　　(3)确认所得税费用

　　所得税费用=1 155-60=1 095(万元)，确认所得税费用的账务处理如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　10 950 000

　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 1 287 500

　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　 　　687 500

　　　　　　应交税费—应交所得税　　　　　　　11 550 000

　　【例19-22】沿用【例19-21】中有关资料，假定A公司20×8年当期应交所得税为1 155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表19-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。

　　分析：

　　(1)当期所得税=当期应交所得税=1 155万元

　　表19-4 单位：万元