2011年注册会计师考试《会计》第七章精编习题(3)

　　其他资料如下：

　　(1)A公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算所得税;

　　(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额;

　　(3)A公司每年按10%提取盈余公积;

　　(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考虑除所得税以外的其他税费。

　　要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。

　　4.龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

　　(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元，2010年年末的公允价值分别为2 400万元。

　　(5)2011年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。

　　要求：

　　(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。

　　(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。

　　(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。

　　(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示。)
四、阅读理解

　　1.黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日，黄海企业出售该建筑物，售价为520万元(假设本年初未收取租金)。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。(单位以万元表示)

　　(1).20×6年年末投资性房地产的账面价值为(　)万元。

　　A.500

　　B.510

　　C.520

　　D.550

　　(2).20×7年，该项投资性房地产对利润的影响为(　)万元。

　　A.-10

　　B.10

　　C.20

　　D.30

　　(3).20×8年，该项投资性房地产的处置净损益为(　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.-10

　　(4).该项投资性房地产持有期间，对损益的影响总额为(　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.60

　　D.40

　　2.甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。

　　(1)2010年7月1日，甲公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。

　　(2)工程领用全部工程物资，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%。

　　(3)2010年12月10日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购入一套中央空调系统，并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中，该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用)，增值税额为25.5万元。安装工作是销售合同的重要组成部分。

　　乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。该套空调系统的成本为80万元，安装过程中发生安装费15万元。

　　2011年1月5日，该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。

　　(4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。

　　(5)2011年3月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

　　(6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。租赁期为5年，年租金为60万元。当日，该栋办公楼的公允价值为850万元。

　　(7)2012年末公允价值为900万元。

　　(8)2013年1月1日，甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

　　按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照40年计提折旧。不考虑增值税与所得税以外的其他税费。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1).甲公司该栋办公楼的入账价值为( )万元。

　　A.624.5

　　B.766

　　C.800

　　D.885

　　(2).关于乙公司的账务处理，下列说法中正确的是( )。

　　A.该项业务对乙公司当期损益的影响金额为70万元

　　B.乙公司应于发出中央空调系统的当日确认销售收入

　　C.乙公司应于2010年末按照完工进度确认安装劳务收入

　　D.乙公司应于2011年1月5日确认销售收入150万元

　　(3).关于甲公司2011年的账务处理，下列说法中正确的是( )。