2011年注册会计师考试《会计》第七章精编习题(6)

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　100

　　2010年12月31日，投资性房地产的账面价值=2 000-100=1 900(万元)，可收回金额为2000万元，按规定，计提的减值准备不能转回。

　　(3)2011年12月31日

　　借：银行存款　　　　　150

　　　　贷：其他业务收入　　　150

　　借：其他业务成本　　　　　　　100(1 900÷19)

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　100

　　2011年12月31日，投资性房地产的账面价值=1 900-100=1 800万元，可收回金额为1 710万元，应计提减值准备90万元。

　　借：资产减值损失　　　　　　　90

　　贷：投资性房地产减值准备　　　90

　　(4)2012年12月31日

　　借：银行存款　　　　　150

　　　　贷：其他业务收入　　　150

　　借：其他业务成本　　　　　　　95(1 710÷18)

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　95

　　2012年12月31日，投资性房地产的账面价值=1 710-95=1615万元，可收回金额为1700万元，按规定，计提的减值准备不能转回。

　　借：固定资产　　　　　　　　2 800

　　　　投资性房地产累计折旧　　795

　　　　投资性房地产减值准备　　390

　　　　贷：投资性房地产　　　　　　2 800

　　　　　　累计折旧　　　　　　　　795

　　　　　　固定资产减值准备　　　　390

　　(5)2013年12月31日

　　借：管理费用　　　　95(1 615÷17)

　　　　贷：累计折旧　　　　95

　　2013年12月31日，固定资产的账面价值=1 615-95=1 520万元，可收回金额为1 560万元，按规定，计提的减值准备不能转回。

　　(6)2014年1月5日

　　借：固定资产清理1 520

　　　　累计折旧　890

　　　　固定资产减值准备　390

　　　　贷：固定资产2 800

　　借：银行存款　　　　　1 530

　　　　贷：固定资产清理　　　1 520

　　　　　　营业外收入　　　　　　10

　　【该题针对“投资性房地产的后续计量,投资性房地产的转换”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：(1)2009年1月1日：

　　借：投资性房地产--写字楼　　3 000

　　　　累计折旧　　　　1 000

　　　　贷：固定资产　　3 000

　　　　　　投资性房地产累计折旧　　1 000

　　(2)2009年12月31日：

　　借：银行存款　　300

　　　　贷：其他业务收入　　　　300

　　借：其他业务成本　　100

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　100

　　借：其他业务成本　　40

　　　　贷：银行存款　　　　40

　　借：资产减值损失　　200

　　　　贷：投资性房地产减值准备　　200

　　(3)2010年1月1日至6月30日：

　　借：投资性房地产--写字楼(在建)　　1 700

　　　　投资性房地产累计折旧　　1 100

　　　　投资性房地产减值准备　　200

　　　　贷：投资性房地产--写字楼　　　3 000

　　借：投资性房地产--写字楼(在建)　200

　　　　贷：银行存款　　200

　　2010年6月30日该写字楼再开发完成：

　　借：投资性房地产--写字楼　　1 900

　　　　贷：投资性房地产--写字楼(在建)1 900

　　(4)2010年12月31日：

　　借：银行存款　　 250

　　　　贷：其他业务收入　250

　　借：其他业务成本　　[1 900/25×(6/12)]38

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　38

　　【该题针对“投资性房地产的后续计量,投资性房地产的后续支出,投资性房地产的转换”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：(1)2007年12月31日：

　　借：投资性房地产 　　4 000

　　　　贷：银行存款 　　　　4 000

　　(2)2008年12月31日

　　借：银行存款 　　　　400

　　　　贷：其他业务收入 　　400

　　借：其他业务成本 　　　　　　　200

　　　　贷：投资性房地产累计折旧 　　　200

　　(3)2009年1月1日：

　　借：投资性房地产--成本 　　4 100

　　　　投资性房地产累计折旧 　　200

　　　　贷：投资性房地产 　　　　　　　4 000

　　　　　　递延所得税负债 　　　　　　75 [(4 100-3 800)×25%]

　　　　　　利润分配--未分配利润 　　202.5

　　　　　　盈余公积 　　　　　　　　　22.5

　　(4)2009年12月31日：

　　借：银行存款 　　　　　400

　　　　贷：其他业务收入 　　400

　　借：投资性房地产--公允价值变动 　　100

　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　100

　　2009年12月31日该投资性房地产的计税基础=4 000-(4 000/20)×2=3 600(万元)，账面价值=4 200(万元)，因此该项投资性房地产形成的递延所得税负债余额=(4 200-3 600)×25%=150(万元)，本期应确认递延所得税负债75万元(150-75)。

　　借：所得税费用 　　　　　75

　　　　贷：递延所得税负债 　　75

　　(5)2010年12月31日：

　　借：银行存款 　　　　　400

　　　　贷：其他业务收入 　　　400

　　借：银行存款 　　　　　4 250

　　　　贷：其他业务收入 　　　4 250

　　借：其他业务成本 　　　　　　　4 100

　　　　公允价值变动损益 　　　　　100

　　　　贷：投资性房地产--成本 　　　　　　4 100

　　　　　　　　　　　　--公允价值变动 　　100

　　借：递延所得税负债 　　　150

　　　　贷：所得税费用 　　　　150

　　【该题针对“投资性房地产的后续计量,投资性房地产的内容和初始计量,投资性房地产的转换”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：(1)龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：