2011年注册会计师考试审计考前模拟试题 1(6)

[解析]注册会计师只能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，来降低检查风险。
14. [答案]A
[解析]以文件记录形式（无论是纸制、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确；分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。
15. [答案]D
[解析]选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。
16. [答案]B
[解析]审计证据的质量存在缺陷，通常无法通过获取更多的审计证据来弥补。 （五）丁注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在了解F公司内部控制时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17. [答案]D
[解析]选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是控制环境应该关注的内容。
18. [答案]A
[解析]选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。
19. [答案]B
[解析]注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
20. [答案]C
[解析]注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查

二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1. [答案]AC
[解析]在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计单位的预计变异性，选项D不正确。
2. [答案]ABC
[解析]根据公式，样本规模＝总体账面价值×风险系数/（可容忍错报－预计总体误差×扩张系数），计算的样本规模n＝5 000×2.31/（150-50×1.5）＝154，不是150。
3. [答案]ABD
[解析]按降序排列的错报比例分别为t1＝4/10＝0.4，t2＝6/20＝0.3。基本错报界限为5 000×2.31/154＝75（万元）；第1个错报的影响额为5 000×（3.89－2.31）/154×0.4＝20.52（万元），第2个错报的影响额为5 000×（5.33－3.89）/154×0.3＝14.03（万元），总体错报上限为75＋20.52＋14.03＝109.55（万元），小于可容忍错报（150万元），注册会计师可以接受总体的账面价值。
4. [答案]ACD
[解析]选项A，虽然“了解银行对I公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性；选项B，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性。
5. [答案]ABD
[解析]证实长期股权投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资的计价的审计程序。
6. [答案]ACD
[解析]鉴证业务变更的原因有三种：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解（但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的）；③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。其中，第3个属于不合理的理由。选项B属于不恰当的变更理由，注册会计师不能同意变更。
7. [答案]CD
[解析]在承接业务后，如果发现工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留意见或无法表示意见的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
8. [答案]ACD
[解析]根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解是必须的，选项B不正确。
9. [答案]ABD
[解析]对一项鉴证业务实施项目质量控制复核的人员不能是本项目组成员，选项C不正确。
10. [答案]ABC
[解析]注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，所以选项D不正确。
11. [答案]BCD
[解析]注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层整体的重要性水平，因此选项A不正确。
12. [答案]AB
[解析]选项CD是实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性75％的情况。
13. [答案]ACD
[解析]选项A不正确，管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日的12个月；选项C不正确，应该是管理层对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性；选项D不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，但并非不需要作出评估，所以选项D不正确。
14. [答案]ABC
[解析]选项A，此时注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见，提醒报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露；选项B应出具带强调事项段的无保留意见；选项C，注册会计师应视为审计范围受到重大限制，可能会出具无法表示意见的审计报告，如果此时财务报表没有充分披露，则应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
15. [答案]AB
[解析]选项C属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况；选项D属于在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
16. [答案]ABC
[解析]选项D不属于注册会计师特别关注的具有特征的假设。
17. [答案]ABCD
[解析]
18. [答案]AB
[解析]选项C，对推测性假设的审核意见是在假设成立的条件下发表的，注册会计师并不需要对推测性假设是否成立发表意见；选项D，无论何种假设，注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证。
19. [答案]ABCD
[解析]选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。
20. [答案]ABD
[解析]此种情况为审核范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的审核报告。
三、简答题（本题型共5题。每题5分，共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1. [答案]
[解析]（1）应当在验资报告说明段中说明。说明甲公司由于经营不善造成重大亏损，导致增资前的净资产小于注册资本。
（2）应当在验资报告说明段中说明。说明乙公司股东有明显抽逃前期出资迹象。
（3）拒绝出具验资报告并解除业务约定。
（4）应当在验资报告说明段中说明。说明丁公司尚未对实收资本的变更情况做出相关的会计处理。
（5）拒绝出具验资报告并解除业务约定。
2. [答案]
[解析]（1）事项（1）不正确。2×11年被审核单位前7个月应当发生350万元租金费用。考虑到2×11年8-12月发生的折旧费用，被审核单位2×11年销售费用预计下降250万元是不正确的，销售费用即使下降，也会小于250万元的。