2011年注册会计师考试《审计》临考押密试题 1(6)

(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明A公司管理层、该政府组织和甲注册会计师各自的责任。
(3)在评价A公司持续经营能力时，该政府组织使用的是其自行制定的标准。请简要说明甲注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
(4)在承接业务后，如果责任方或委托人施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平，甲注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？

四、综合题(本题型共2题35分，第1题15分，第2题20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)
1、公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2010年度的经营形势、管理和经营结构与2009年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：
单位：人民币万元

会计期间：2010年度　　　　　　　　　 单位：人民币万元

资料二：经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)：
(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)信息管理员Ｙ负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
(6)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
要求：
(1)针对资料一，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。
(2)针对资料二(2)到(6)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，请将答案直接填入下表。