2011年注册会计师考试《审计》临考押密试题 1(9)
<4>、
【正确答案】：AB
【答案解析】：参考教材P542（一）中的介绍。
4、
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。
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【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：在重大错报风险较高的情况下，即使分析程序未发现异常，也不能对营业成本过分信赖，还应当采用其他审计程序予以认定。
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【正确答案】：ABC
【答案解析】：财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。
5、
<1>、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A，根据企业会计准则的规定，对于建造在建工程，其占用的土地使用权仍然按照无形资产核算，并进行摊销。
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
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【正确答案】：BCD
【答案解析】：如果确实无法划分研究阶段还是开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出在发生当期全部费用化，计入当期损益(管理费用)。
相关审计调整分录：
借：管理费用 100
贷：无形资产 100
借：无形资产——累计摊销20
贷：管理费用 20
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：无形资产在开发阶段，只有符合资本化条件的费用，才可以予以资本化，计入到无形资产中。
三、简答题(本题型共5题，每题5分，共25分。其中第2个简答题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1、
【正确答案】：（1）存在不当之处。注册会计师决定不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制太绝对了。如果生产中材料浪费的控制没有得到执行，所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，此时也是会影响财务报表的可靠性的，因此这项内部控制也可能与财务报表相关。（2分）
（2）存在不当之处。询问的顺序不正确。应先询问级别较高的人员，以确定应该运行哪些控制以及哪些控制是重要的。这种方法能迅速辨别重要的控制，特别是检查性控制。在此基础上，再询问级别较低的人员，以确定他们是否与级别较高的人员所理解和预定控制相符。（1分）
（3）存在不当之处。控制测试程序的性质设计不当。只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。（1分）
（4）存在不当之处。审计程序的时间设计不当。针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。（1分）
【答案解析】：
2、
【正确答案】：（1）样本规模＝（总体账面价值×风险系数）/[可容忍错报－（预计总体错报×扩张系数）]
＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分）
（2）能实现这个目标。本次PPS审计抽样采用系统选样，抽样间距为24000（间距＝6000000/250＝24000），逻辑单元（或实物单元，在本题中也可说是明细账户）金额超过30000元的，都已超过间距，能够保证全部选中。（1分）
（3）t1＝1500/3000＝0.5
t2＝500/2000＝0.25
基本界限＝ BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000（元）
第1个错报所增加的错报上限＝ BV×（MF1－MF0）×t1÷n ＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000（元）
第2个错报所增加的错报上限＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n ＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300（元）
总体错报上限＝72000+21000+9300＝102300（元）（2分）
或者：总体错报上限
＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25
＝102300（元）（2分）
（4）由于计算的总体错报上限102300元小于可容忍错报（120000元），注册会计师决定接受总体，并对总体做出结论，所测试的应收账款账户余额不存在重大错报。（1分）
（1）Sample Size＝（the total book value ×risk coefficient）/[tolerable misstatement－（estimated total misstatement×expansion coefficient）]
＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250
（2）The goal can be reached. It is a system sampling. The sample space is 24000(6000000/250＝24000).The logical unit over 30000yuan surpasses the space so that all of them can be selected
（3）t1＝1500/3000＝0.5
t2＝500/2000＝0.25
the basic limit＝ BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000yuan
the misstatement upper limit added by the first misstatement＝ BV×（MF1－MF0）×t1÷n ＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000yuan
the misstatement upper limit added by the second misstatement＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n ＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300yuan
the total misstatement upper limit＝72000+21000+9300＝102300yuan
or the total misstatement upper limit
＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25
＝102300yuan
（4） Because the calculated total misstatement upper limit 102300yuan is lower than the tolerable misstatement 120000yuan, the CPA decides to accept the population and make a conclusion that the tested receivable balance is free of significant misstatement.
【答案解析】：
3、
【正确答案】：