主页 > 注册会计师 > 税法 > 2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(2)

2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(2)

发布时间：2011-01-05 截至日期：已过期来源：税法查看：次打印关闭

银行招聘网(Yinhangzhaopin.com)温馨提示：凡告知“加qq联系、无需任何条件、工作地点不限”，收取服装费、押金、报名费等各种费用的信息均有欺诈嫌疑，请保持警惕。银行招聘网文章标签:考试 201 精讲习题税法 2 讲义会计师注册练习

　　(三)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行

纳税人	销售情形	税务处理	计税公式
一般纳税人	2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）	按简易办法：依4%征收率减半征收增值税	增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2
	销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
	销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的固定资产	减按2%征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按3%的征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×3%

　　五、一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)

　　(一)销售额

　　六、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法

　　应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)

　　七、兼营与混合销售的税务处理

经营行为	税务处理
1.混合销售行为	依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营劳务为主，交营业税
2.兼营非应税劳务	依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

　　八、进口货物增值税(海关代征)

　　应纳进口增值税=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　九、出口货物退(免)税

　　(一)出口退(免)的基本政策及适用范围

　　1.出口免税并退税：

　　2.出口免税但不退税：

　　3.出口不免税也不退税：

网友评论

更多 >>