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2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(3)

发布时间：2011-01-05 截至日期：已过期来源：税法查看：次打印关闭

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　　(二)生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。

　　十、征收管理及专用发票

　　经典习题

　　一、单项选择题

　　1.某动漫企业为增值税一般纳税人，2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(　)元。

　　A.11560　　　B.10200　　　　C.4080　　　D.2040

　　[347020101]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元)

　　2.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是(　)。

　　A.不必申请，自动被视为一般纳税人

　　B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　[347020102]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人总分支机构已在同一县(市)的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

　　3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业

　　B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户

　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市

　　D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂

　　[347020103]

　　『正确答案』C

　　4.增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是(　)。

　　A.随同货物一并销售的包装物

　　B.随同货物销售收取的包装物租金

　　C.逾期的白酒包装物押金

　　D.收取的白酒包装物押金

　　[347020104]

　　『正确答案』C

　　5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税(　)。

　　A.3410元　　　B.3420元　　　　C.3400元　　　　D.5800元

　　[347020105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(万元)

　　6.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(　)

　　A.7%　　　B.10%　　　C.13%　　　D.17%

　　[347020106]

　　『正确答案』C

　　7.下列混合销售行为，应征增值�安徽饔邓暗氖�(　)。

　　A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料

　　B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务

　　C.装饰公司为客户包工包料进行装修

　　D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货

　　[347020107]

　　『正确答案』D

　　8.(2009年)下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是(　)。

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.受托代理出口货物的外贸企业

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　[347020108]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

　　9.某电器生产企业自营出口自产货物,2009年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为(　)

　　A.0　　　　B.12万元　　　　C.15万元　　　　D.27万元

　　[347020109]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当期应退税额=15万元,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12万元。

　　10.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是(　)。

　　A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

　　D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

　　[347020110]

　　『正确答案』D二、多项选择题

　　1.为鼓励资源综合利用、节能减排、促进环保的政策措施，下列各项免征增值税的有(　)。

　　A.再生水

　　B.污水处理劳务

　　C.利用风力生产的电力

　　D.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

　　[347020201]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』利用风力生产的电力实现的增值税,实行即征即退50%的政策。

　　2.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有(　)。

　　A.商场将购买的商品发给职工

　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

　　C.个体商店代销鲜奶

　　D.食品厂将购买食品原料赠送他人

　　[347020202]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』B选项属于应当征收营业税的业务;A选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

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