2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(4)

　　3.下列各项中，属于增值税征收范围的有(　)。

　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

　　B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

　　C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

　　D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

　　[347020203]

　　『正确答案』AD

　　4.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)

　　A.商业企业向供货方收取的返还收入

　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　[347020204]

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

　　5.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　)。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　[347020205]

　　『正确答案』CD

　　6.下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有(　)。

　　A.用于生产了不合格产品的购进货物

　　B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物

　　C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

　　D.用于集体福利的购进货物

　　[347020206]

　　『正确答案』BD

　　7.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具(　)发票, 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　A.增值税专用发票

　　B.海关缴款书

　　C.公路内河货物运输业统一发票

　　D.机动车销售统一发票

　　[347020207]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。

　　8.可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有(　)

　　A.已报关离境

　　B.已办理出口收汇并已核销

　　C.已在财务上作销售处理

　　D.属于增值税、消费税的征税范围

　　[347020208]

　　『正确答案』ABCD

　　9.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有(　)。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　[347020209]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB，均为给予免税，但不予退税。

　　10.纳税人出口旧设备，增值税的退(免)税处理正确的有(　)。

　　A.一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额

　　B.一般纳税人出口外购旧设备,实行免税不退税的办法

　　C.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法

　　D.企业出口自用旧的设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税

　　[347020210]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备,应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率,A选项不正确。

　　11.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.向小规模纳税人销售货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向消费者个人销售货物

　　D.向一般纳税人销售货物

　　[347020211]

　　『正确答案』ABC三、计算/综合题

　　1. 工业企业国内购销业务：

　　某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2009年2月购销情况如下：

　　外购情况：

　　(1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款800万元，另支付运输费用20万元,取得合规运输发票。货物已验收入库, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为98万元,关税为8.38万元,取得海关完税凭证;

　　(4)从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款3万元, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(5)外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。

　　(6)购进一台小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。

　　销售情况：

　　(1)向本市某家电销售公司销售29寸液晶彩电5000台，出厂单价每台含税0.3万元。因家电销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣;

　　(2)向本市一新落成的宾馆销售29寸彩电800台,开具普通发票上注明销售额240万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元;

　　(3)向本市某红十字医院捐赠29寸液晶彩电10台;

　　(4)春节职工活动中,作为奖品无偿赠送29寸液晶彩电20台;

　　(5)采取以物易物方式向供电局提供29寸液晶彩电100台，双方互开征增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元;