2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(7)

　　(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

　　(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

　　(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　[347020308]

　　『正确答案』

　　(1)甲企业3月份的增值税进项税额

　　=4×7%+1.7+3.06

　　=5.04(万元)

　　(2)甲企业3月份应缴纳的增值税=70×17%-(5.04-1.7×40%)=7.54(万元)

　　(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=7.54×(7%+3%)=0.75(万元)

　　(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税

　　抵偿债务应按最高价计算消费税=11×5%=0.55(万元)

　　(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额

　　抵偿债务应平均价计算增值税销项税额=10×17%=1.7(万元)

　　(6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)

　　(7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)

　　(8)乙商场3月份应缴纳的增值税

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(万元)

　　(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(万元)