2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2(5)

　　(6)销售一台2008年2月购入的检测设备,原值15万元，已提折旧3万元，现售价16万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额;

　　(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额;

　　(4)直接销售彩电的增值税销项税额;

　　(5)视同销售业务销项税额;

　　(6)以物易物方式的销项税额;

　　(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额;

　　(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。

　　【提示】销售情况的业务(5)，以物易物这里不等价，不太严谨，希望各位学员了解这个业务的计算方法就可以了，不要深究数据。

　　[347020212]

　　『正确答案』

　　(1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额=800×17%+20×7%+34=171.4(万元)

　　(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额=(98+8.38)×17%=18.08(万元)

　　(3)自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额=3×3%=0.09(万元)

　　(4)直接销售彩电的增值税销项税额=5000×0.3÷(1+17%)×17%+(240+1)÷(1+17%)×17%=252.97(万元)

　　(5)视同销售业务销项税额=(10+20)×0.3÷(1+17%)×17%=1.31(万元)

　　(6)以物易物方式的销项税额=100×0.3÷(1+17%)×17%=4.36(万元)

　　(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额=171.4+18.08+0.09+30×17%=194.67(万元)

　　(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31(万元)

　　(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额=252.97+1.31+4.36-194.67+0.31=64.28(万元)

　　2.工业企业进出口业务

　　某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2009年3月份生产经营情况如下：

　　(1)进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元;支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元;

　　(2)在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(3)向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元;在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元;

　　(4)因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

　　(注：关税率20%、增值税退税率13%)

　　要求：按下列顺序回答问题：

　　(1)计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税;

　　(2)计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额

　　(3)计算该企业3月份进项税额转出额;

　　(4)计算该企业3月份应缴纳的增值税;

　　(5)计算该企业3月份应退的增值税。

　　[347020213]

　　『正确答案』

　　(1)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税：

　　进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)

　　进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)

　　3月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)

　　(2)3月份采购业务应抵扣的进项税额

　　=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(万元)

　　(3)3月份进项税额转出额

　　=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (万元)

　　(4)3月份应缴纳增值税=277×17%-(136.36-53.31)=-35.95(万元)

　　应纳税额小于0，不交增值税。

　　(5)3月份应退增值税：

　　当月免抵退税额=1200×13%=156(万元)，大于未抵扣完的进项税额35.95万元。

　　当月应退增值税=35.95(万元)　3.农产品加工业务

　　【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

　　(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票;

　　(2)购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额450000元、增值税税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

　　(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元);

　　(4)销售已使用5年的设备一台，取得含税销售额50000元，设备账面原值45000元，已提折旧5000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算业务(1)中加工厂应缴纳的增值税;

　　(2)计算业务(1)中甲企业应缴纳的增值税;

　　(3)计算业务(2)中甲企业应缴纳的增值税;

　　(4)计算业务(3)中甲企业应缴纳的增值税;

　　(5)计算业务(4)中甲企业应缴纳的增值税。

　　[347020301]

　　『正确答案』

　　(1)加工厂应缴纳的增值税=30000×17%=5100(元)

　　(2)业务(1)甲企业应缴纳的增值税

　　销项税额=260000×17%=44200(元)

　　应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)

　　应缴纳增值税=44200-21540=22660(元)