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2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2

发布时间：2011-01-05 13:16 来源：税法查看：次打印关闭

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第二章　增值税法

　　本章重点与难点

　　本章重点内容有：征税范围(视同销售、兼营与混合销售税务处理)、一般纳税人应纳税额计算(包括进口环节)，出口退税。

　　本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定(价外收入、特殊销售、视同销售)，允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。

　　内容精讲

　　一、增值税的特点及类型

　　增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

　　二、征税范围

　　(一)一般规定

一般规定	1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
特殊规定	1.特殊项目 2.特殊行为:重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为） 3.其他征免税规定

　　 2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习2

　　三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

	小规模纳税人	一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人	年应税销售额在50万元以下	年应税销售额在50万元以上
2.批发或零售货物的纳税人	年应税销售额在80万元以下	年应税销售额在80万元以上
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人	按小规模纳税人纳税	——
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业	可选择按小规模纳税人纳税	——

　　四、税率与征收率的确定