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2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(10)

发布时间:2010-06-16 20:01   来源:财经法规与会计职业道德辅导 查看:395 次 打印  关闭

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  •   第三章 税收法律制度

      9.增值税的征收率:

      3)另外,征收率有以下规定:

      ①寄售商店寄售物品,典当业销售死当物品,其销售行为的征收率为4%

      ②拍卖行受托拍卖增值税货物,向买方收取全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税。

      ③纳税人销售旧货,无论其是一般纳税人或是小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%减半征收增值税,不得抵扣进项税额。

      如销售旧货取得104元货款,应交增值税=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元

      ④出口货物,报关后返还,零税率。

      10、增值税的计算公式:

      1)小规模纳税人:(小规模纳税人不得抵扣进项税额)

      当期应纳税额=当期销售额×税率

      当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)

      2)一般纳税人:

      当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额=当期销售额×税率

      当期进项税额=买价(进价)×税率

      当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)

      3)进口环节应纳增值税:

      进口环节应纳增值税:组成计税价格×税率

      组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      关税=关税完税价格×关税税率

      应纳消费税=【组成计税价格÷(1-消费税率)】×消费税率

      =【(关税完税价格+关税)÷(1-消费税率)】×消费税率

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