2010年会计证《财经法规》税务管理资料(一)

　　一、税务登记

　　(一)、概念：是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　税务登记是整个税款征收管理的起点

　　税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况

　　(二)、税务登记范围

　　(1)凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人。

　　(2)企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，也应当办理税务登记。

　　例：

　　下岗女工王某开办了一个商品经销部，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为，既然免税就不需要办理税务登记，分析王某的观点是否正确。

　　解答：王某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记

　　(三)、种类

　　税务登记包括设立税务登记;变更税务登记;停业复业登记;注销登记;外出经营报验登记

　　1.设立税务登记

　　设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

　　(1)办理设立税务登记的地点：

　　从事生产经营的纳税人向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

　　(2)申报办理税务登记的时限要求：(30日)

　　①从事生产经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)

　　②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本

　　③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

　　④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

　　⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　⑦上述条款之外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

　　(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料

　　其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(4)税务登记表的内容：单位名称、住所经营地、登记类型、核算方式等等。

　　(5)税务登记证件的主要内容：纳税人名称;税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期

　　注：从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将全部账号向税务机关报告。

　　(6)已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。

　　(7)根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证。

　　【08年单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是( )。

　　A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30内

　　答案：D

　　【06年单选】《根据中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是( )

　　A.自领取营业执照之日起15日内

　　B.自领取营业执照之日起30日内

　　C.自领取营业执照之日起45日内

　　D.自领取营业执照之日起60日内

　　答案：B

　　解析：从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　【08年判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( )

　　答案：错

　　解析：根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记