2011年注册会计师考试《审计》临考押密试题 2(2)

D.由于甲公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与甲公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
<2>、在对甲公司审计最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（　　）。
A.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
B.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
D.项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目合伙人讨论并选取适当的工作底稿进行复核
<3>、下列有关鉴证对象的说法中不正确的是（　　）。
A.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
B.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
<4>、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（　　）。
A.注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，并且拟承接的业务具备一定特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接
B.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1、ABC会计师事务所在2×11年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（　　）等情况。
A.被询证者可能不存在
B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函
C.被询证者可能尚未收到询证函
D.被询证者因双方信息一致认为不必回函
<2>、注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（　　）。
A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算
<3>、注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值
<4>、对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（　　）。
A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
2、ABC会计师事务所在接受F公司2×11年度财务报表审计业务时，委派己注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、己注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（　　）。
A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性
B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
C.通过实施实质性程序以发现报表层次的重大错报
D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
<2>、如果选择在期中实施控制测试，则己注册会计师的以下考虑中恰当的有（　　）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
<3>、己注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括（　　）。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论
B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因
<4>、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，己注册会计师应当考虑（　　）。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效
3、ABC会计师事务所首次接受G公司委托，对G公司2×11年度财务报表进行审计，庚注册会计师在对存货项目实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、因为是首次接受委托，庚注册会计师应当选择恰当的审计程序，以获取有关2×11年存货期初余额充分、适当的审计证据，恰当的审计程序有（　　）。（假设2×10年财务报表由EFG会计师事务所审计）
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
B.对期初存货项目的计价实施审计程序
C.对毛利和存货截止实施审计程序
D.查阅前任注册会计师的工作底稿
<2>、庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有（　　）。
A.对于G公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
B.对所有权不属于G公司的存货，庚注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
C.对于G公司委托代销的存货，庚注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代销的书面确认函
D.在G公司盘点存货前，庚注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
<3>、下列有关存货监盘的表述中，不正确的有（　　）。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
B.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据G公司存货收发制度确认
C.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
D.注册会计师应尽可能地让G公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
<4>、对已盘点的存货实施检查程序时，如果发现了错误，此时注册会计师应当采取的应对措施包括（　　）。
A.按照检查的结果直接调整存货盘点记录
B.考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
C.根据抽查的结果，如果认为盘点记录中错误非常严重，要求G公司重新盘点
D.注册会计师应当查明原因，并及时提请G公司进行更正
4、ABC会计师事务所对H股份有限公司(以下简称“H公司”)的2×11年财务报表进行审计，派出辛注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中遇到下列问题，请代辛注册会计师做出正确的专业判断。
<1>、有关对错误、舞弊以及相关法律责任的理解中，正确的有（　　）。
A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与H公司进行交易或者从事与H公司的股票、债券等有关的交易活动的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人
B.在注册会计师与利害关系人的诉讼案件中，H公司作为被告参加诉讼
C.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平