2011年注册会计师考试《审计》临考押密试题 2(3)

D.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊
<2>、下列属于采购与付款交易实质性程序的有（　　）。
A.追查存货的采购至存货永续盘存记录
B.审核批准采购价格和折扣的标记
C.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，核实记录的金额、数量是否有差异
D.复核采购明细账、总账及应付账款明细科目，注意是否有大额或不正常的金额
<3>、15.在对银行存款进行审计时，辛注册会计师以H公司的名义向银行发函询证，则（　　）。
A.可以了解H公司银行存款的存在
B.可以了解H公司账面反映所欠银行债务的情况
C.可以发现H公司未入账的银行借款
D.可以发现H公司未披露的或有负债
<4>、下列有关库存现金监盘的说法中，辛注册会计师认为正确的有（　　）。
A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，所以监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
C.盘点库存现金人员应视H公司的具体情况而定，但必须有会计人员和H公司会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
5、A注册会计师在负责对甲公司2×11年度财务报表审计时，遇到下列有关审计证据的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（　　）。
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
C.有关存货实物存在的审计证据可以替代与存货计价相关的审计证据
D.如果审计程序的目的是测试应付账款的计价低估，则测试已经记录的应付账款不是相关的审计程序，而应该测试期后支出、未支付发票、供应商结算单位以及发票未到的收货报告单等
<2>、以下对审计证据的描述正确的有（　　）。
A.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
D.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从甲公司内部或外部获取的会计记录以外的信息
<3>、下列有关审计证据的表述中，正确的有（　　）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
<4>、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的有（　　）。
A.注册会计师从任何独立来源所获得的审计证据都是可靠的
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

三、简答题(本题型共5题，每题6分，共30分。其中第3个简答题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1、XYZ会计师事务所承接了W公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由XYZ会计师事务所承接。
XYZ会计师事务所于2011年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
（1）简要回答XYZ会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？
（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？
（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
2、A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50%。
资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘计划如下：
(1)存货监盘目标：检查A公司2010年12月31日存货数量是否真实完整。
(2)鲜食粘玉米账面记录有1 500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A公司委托甲公司代管这部分鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这部分存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及委托代管记录。
(3)对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(4)对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采用向看管员询问、检查账面记录的方式。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。
(5)对于袋装玉米粒，考虑到A公司采用统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采用亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。
资料二：ABC会计师事务所计划于2011年1月15日实施存货监盘工作，但2010年12月14日黑龙江省开始普降大雪，存放玉米棒的简易棚房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪覆盖，导致注册会计师无法在预定日期实施。
要求：
(1)根据资料一中的各事项，分别指出注册会计师存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明改进建议。
(2)针对资料二中注册会计师无法在预定日期完成存货监盘，并考虑存货监盘日期不是资产负债表日这一情况，指出注册会计师应当采取的措施。
3、ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的普通朋友于2009年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2007年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2010年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
4、A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12％)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元)；甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险？
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险？并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序？
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当？如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了？
5、2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。