2011年注册会计师考试税法第十五章练习试题

一、单项选择题

　　 1.下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是（ ）。

　　 A.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

　　 B.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款

　　 C.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

　　 D.依法享有申请减税、免税、退税的权利

　　 2.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取（ ）之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　 A.税务登记证件

　　 B.发票领购簿

　　 C.营业执照

　　 D.财务专用章

　　 3.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ）。

　　 A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

　　 B.临时从事生产经营活动的个体工商户

　　 C.只缴纳个人所得税和车船税的纳税人

　　 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

　　 4.以下关于税款优先的原则表述正确的是（ ）。

　　 A.税收优先于所有的无担保债权

　　 B.税收优先于抵押权、质权和留置权

　　 C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

　　 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

　　 5.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。

　　 A.3万元以上

　　 B.5万元以上

　　 C.10万元以上

　　 D.20万元以上

　　 6.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款，其罚款限额是（ ）。

　　 A.2000元以下

　　 B.200元以上5000元以下

　　 C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

　　 D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

　　 7.下列各项中，不得作为纳税保证人的有（ ）。

　　 A.有纳税担保能力的组织

　　 B.有纳税担保能力的自然人

　　 C.纳税信誉等级被评为C级以下的

　　 D.企业法人的分支机构（有法人书面授权）

 二、多项选择题

　　 1.下列各项中，属于税务机关税收权利的是（ ）。

　　 A.缓期征税权

　　 B.延期申报权

　　 C.行政复议权

　　 D.税收强制执行权

　　 2.下列各项，主管税务机关有权要求其提供担保人的有（ ）。

　　 A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人

　　 B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人

　　 C.申请注销税务登记的单位和个人

　　 D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票

　　 3.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（ ）。

　　 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

　　 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　 C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的

　　 D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的

　　 4.根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

　　 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　 D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

　　 5.税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额（ ）。

　　 A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

　　 B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定

　　 C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

　　 D.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定

　　 6.下列各项符合税收征管法规定的有（ ）。

　　 A.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　 B.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以2000元以下的罚款

　　 C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款

　　 D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上3倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　 7.违反税收征收管理法及相关法律制度规定，下列处罚中表述正确的是（ ）。

　　 A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额50%以上5倍以下罚款

　　 B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处7年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

　　 C.偷税1至10万元，且偷税占应纳税额10%至30%，处偷税数额1至5倍罚金，并判3 年以下有期徒刑

　　 D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款
 答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：选项B属于纳税人、扣缴义务人的义务。

　　 【该题针对“税收征收管理权利与义务的设定”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　 【该题针对“税务管理”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：选项C只缴纳个人所得税和车船税的纳税人，是不需要进行税务登记的。

　　 【该题针对“税务管理”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。

　　 【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　 【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。

　　 【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

　　 【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

 二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：选项BC是纳税人的权利。

　　 【该题针对“税收征收管理权利与义务的设定”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。

　　 【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　 【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

　　 【该题针对“账簿凭证管理”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额：

　　 （一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　 【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：选项D，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　 【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

　　 【该题针对“法律责任”知识点进行考核】