2011年注册会计师考试税法章节练习试题 第四章 营业税法（答案分(2)

　　 B.保险公司的摊回分保费用不征营业税

　　 C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税

　　 D.个人转让著作权，免征营业税

　　 7.关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有（　）。

　　 A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

　　 B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

　　 C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

　　 D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税

　　 8.营业税纳税义务发生时间为（　）。

　　 A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天

　　 B.采取预收款方式提供建筑业劳务的，收到预收款的当天

　　 C.融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天

　　 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日

　　 9.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（　）。

　　 A.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　 B.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当

　　 C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除

　　 D.军队空余房产租赁收入暂免征收营业税

　　 10.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（　）。

　　 A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　 B.外国企业常驻代表机构营业税纳税期限为一个月

　　 C.信托投资公司的营业税纳税期限为一个季度

　　 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
　 三、计算题

　　 1.某市共青团2009年取得以下收入：

　　 （1）依照社团章程的规定，收取会员会费80000元；

　　 （2）代售演唱会门票21000元，取得代售手续费l000元；

　　 （3）代销中国福利彩票收入50000元，取得代销手续费500元；

　　 （4）共青团开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

　　 （5）1月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；从3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为120000元，租金每月结算，支付承租的租金100000元；

　　 （6）12月份共青团购买税控收款机一台，普通发票上注明价款31400元。

　　 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　 （1）计算共青团收取会员费应缴纳的营业税；

　　 （2）计算共青团应代扣代缴的营业税；

　　 （3）计算共青团取得的手续费应缴纳的营业税；

　　 （4）计算照相馆应缴纳的营业税；

　　 （5）计算当年出租和转租房屋应缴纳的营业税；

　　 （6）计算共青团当年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　 2.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年发生如下业务：　　

　　 （1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，已知工程成本460万元，成本利润率10%。

　　 （2）1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元，贷款期限1年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。　

　　 （3）12月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。　　

　　 （4）将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1500万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为800万元。

　　 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额：

　　 （1）计算销售自建商品住宅应纳营业税。

　　 （2）计算房地产开发公司用商品房抵顶贷款的利息应纳营业税。

　　 （3）计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税。

　　 （4）计算转让土地使用权应纳营业税
 答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。

　　 【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。

　　 【该题针对“服务业征税范围”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。

　　 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：运输公司运营售票收入，按照交通运输业征收营业税，税率是3%；转让无形资产，按5%缴纳营业税，电信设备及电路的出租业务按3%缴纳营业税。

　　 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，故选项B不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项C不正确。运输企业从事联动业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项D不正确。