2011年注册会计师考试税法章节练习试题 第四章 营业税法（答案分(3)

　　 【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

　　 【该题针对“金融保险业计税依据”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（30＋15＋2－10）×5%＝1.85（万元）。

　　 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　 本月应纳营业税=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（万元）

　　 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：以不动产投资入股，共同承担投资风险风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的也不征收营业税。

　　 【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税，故选项A不正确；对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税，故选项B不正确；自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税，故选项D不正确。

　　 【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

　　 （1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

　　 （2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

　　 【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：境内保险机构为出口货物提供的保险不属于征税范围；境内保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险免征营业税。

　　 3.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：选项C应该按照“文化体育业”征收营业税。

　　 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：CD

　　 【答案解析】：选项A，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额；选项B，经批准从事融资租赁业务的单位，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

　　 【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。

　　 【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：保险公司的1年以上的返还性人身险免税，对于财产保险并无免征营业税的规定。

　　 7.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

　　 【该题针对“营业税与增值税征税范围的划分”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：选项C，为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。

　　 【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，选项C表述不正确。

　　 10.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　 【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】
 三、计算题

　　 1.

　　 【正确答案】：（1）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。

　　 （2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。

　　 应代扣代缴的营业税

　　 21000×3％＝630（元）

　　 （3）手续费应缴纳的营业税

　　 （1000＋500）×5％＝75（元）

　　 （4）照相馆应缴纳的营业税

　　 28000×5％＝1400（元）

　　 （5）出租房屋应缴纳的营业税

　　 50000×5％×12＋100000×5％＝35000（元）

　　 （6）应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

　　 [75＋1400＋35000－31400÷(1+17%)×17%]×（1＋7％＋3％）＝35130.87（元）

　　 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝15.65（万元）