2011年注册会计师考试税法章节练习试题 2(3)

　　（取得的发票均在本月认证并抵扣）

　　要求：根据上述资料，计算下列问题：

　　（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；

　　（2）本月应纳增值税的进项税；

　　（3）本月的进项税转出额；

　　（4）某卷烟厂本月应纳增值税. 

　　2.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：

　　（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；

　　（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；

　　（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格；

　　（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；

　　（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得　了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；

　　（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；

　　（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；

　　（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；

　　（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；

　　（6）计算本月应缴纳的增值税。 

　　四、综合题

　　1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2009年1月相关经营业务如下：

　　（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；

　　（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；

　　（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

　　（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

　　（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

　　（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

　　（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元；

　　（8）当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为20万元，同时销售2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入15.8万元。

　　（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；

　　（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；

　　（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

　　（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

　　（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

　　（6）计算该公司销售小汽车应纳的增值税；

　　（7）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

　　（8）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

　　（9）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

　　（10）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和
　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。

　　【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。

　　【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项ABD的增值税税率是13%。

　　【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。

　　【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）

　　【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。