2011年注册会计师考试税法章节练习试题 2(4)

　　应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元）

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。

　　【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。

　　【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。

　　【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；

　　应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；

　　免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）；

　　应退税额＝77.2（万元）。

　　【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母 页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。

　　【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。

　　【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

　　③所收款项全额上缴财政。

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

　　【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：商场本月销项税＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（万元），进项税＝1000×17%＋10×7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷（1＋3%）×3%＝6（万元）

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

　　【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。

　　【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】